Ejercicio de repaso (II)

Veamos los asientos de reclasificación y regularización:



1


500
(570) Caja

Corrección del error en la imputación
a
(430) Clientes
500


2


320
Insolvencia de clientes

80% incobrable de nuestro cliente
a

(430) Clientes

320


3
31.1.2013

18.000
(480) Gastos anticipados


9 meses corresponden al seguro de 2014
a

(625) Primas de seguros


18.000







 4
31.1.2013

21.000
(681) Dotación para las amortizaciones de inmovilizado material




a




(281) Amortización acumulada de inmovilizado material




21.000


Dotaciones para la amortización de 2013

 

El asiento 2 se refiere a una insolvencia, tema que aún no hemos visto. Por ahora, es suficiente quedarse con la mecánica del asiento.
Los 21.000 euros (asiento 4) corresponden a la suma de los siguientes conceptos: 5.200 euros corresponden a construcciones (4% de 130.000); 14.000 euros corresponden a maquinaria (10% de 140.000) y 1.800 corresponden a la amortización mobiliario (10% de 18.000).

Veamos como se determina el resultado del ejercicio. Para hacerlo, se cargarán las cuentas de los grupos 6 y 7 que presenten al final del ejercicio saldo deudor. Y se abonarán las cuentas de los grupos 6 y 7  que presenten al final del ejercicio saldo acreedor.



DEBE
                                 31.12.2013
HABER
600.000
(700) Ventas de mercaderías
a
(129) Resultados del ejercicio
600.000

Para traspasar a Resultados del ejercicio las ventas brutas del ejercicio



Su reflejo en el libro Mayor:


Resultados del ejercicio

600.000


 
Ahora traspasamos los gastos del ejercicio, que presentan saldo deudor:



                                31.12.2013

421.000
(129) Resultados del ejercicio





a

(681) Amortización del inmovilizado material

21.000


a
(601) Compra de materias primas
300.000


a
(625) Primas de seguros
6.000


a
(640) Sueldos y salarios
60.000


a
(709) Rappels por ventas
20.000


a
(628) Suministros
8.000


a
(627) Publicidad, propaganda y RR.PP
6.000



Traspaso de los gastos a Resultados del ejercicio


Reflejo en el libro Mayor:


Resultados del ejercicio
421.000
600.000



La cuenta Resultados del ejercicio presenta un saldo acreedor de 179.000 euros. Es decir, los ingresos han sido mayores que los gastos.
Recuerda que para determinar correctamente el resultado, debes realizar la variación de existencias. En este ejemplo, no es necesario.
En la parte de gastos también se debería haber tenido en consideración la insolvencia de nuestro cliente, pero como aún no hemos visto ese tema, he decidido omitirla.

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