Compra de valores (II)
Si se trata de compra de valores en cuyo precio está incluida la renta que han devengado hasta la fecha de la operación, habrá que tener en cuenta lo que determina la norma 8ª de valoración de nuestro Plan General Contable español (como siempre, copio literal y luego explico):
El importe de los dividendos devengados o de los intereses explícitos devengados y no vencidos en el momento de la compra, no formarán parte del precio de adquisición. Dichos dividendos o intereses se registrarán de forma independiente, atendiendo a su vencimiento.
A estos efectos, se entenderá por intereses explícitos aquellos rendimientos que no formen parte del valor de reembolso.
Teniendo en cuenta este criterio de valoración, en la 546 (Intereses a corto plazo de inversiones financieras) se establece como uno de los motivos de cargo en dicha cuenta el siguiente:
Se cargará, a la suscripción o compra de los valores, por el importe de los intereses corridos y no vencidos, cuyo vencimiento sea inferior a un año.
Para explicar el concepto de cupón corrido, voy a exponer un ejemplo un tanto peculiar (pero cuando me lo explicaron en la Facultad, lo entendí; espero que vosotros también).
Si compramos un naranjo, y tenemos que desglosar el coste del árbol y de las naranjas que ya han madurado hasta la fecha de compra. Este valor de maduración de las naranjas es el equivalente a la maduración de los intereses (el cupón corrido), cuando se trata de valores e inversiones financieras.
Veamos un ejemplo:
El 20 de Abril compramos 1.000 obligaciones de 10 euros nominales, al 5% de interés; cotización, 99%; corretajes y comisiones bancarias: 10 euros. Los vencimientos de los cupones son el 10 de febrero, 10 de mayo, 10 de agosto, y 10 de noviembre.
El cálculo de la compra será:
El cálculo del cupón corrido, teniendo en cuenta el día de la compra (20 de Abril) y el día del último vencimiento (10 de febrero):
(5*10.000*70) /(100*360) = 97,22 euros (redondeando)
Por lo tanto, el coste neto, deducido el valor el valor del cupón corrido, será:
El asiento contable de compra será:
El día 10 de mayo, al vencer y cobrar el cupón trimestral, 125 euros, si tenemos en cuenta la retención fiscal (en España, del 21%, por ahora) que efectuará la sociedad pagadora, contabilizaremos así:
En las siguientes entradas, intentaré explicar lo referente al cobro de rentas de inversiones financieras.
El importe de los dividendos devengados o de los intereses explícitos devengados y no vencidos en el momento de la compra, no formarán parte del precio de adquisición. Dichos dividendos o intereses se registrarán de forma independiente, atendiendo a su vencimiento.
A estos efectos, se entenderá por intereses explícitos aquellos rendimientos que no formen parte del valor de reembolso.
Teniendo en cuenta este criterio de valoración, en la 546 (Intereses a corto plazo de inversiones financieras) se establece como uno de los motivos de cargo en dicha cuenta el siguiente:
Se cargará, a la suscripción o compra de los valores, por el importe de los intereses corridos y no vencidos, cuyo vencimiento sea inferior a un año.
Para explicar el concepto de cupón corrido, voy a exponer un ejemplo un tanto peculiar (pero cuando me lo explicaron en la Facultad, lo entendí; espero que vosotros también).
Si compramos un naranjo, y tenemos que desglosar el coste del árbol y de las naranjas que ya han madurado hasta la fecha de compra. Este valor de maduración de las naranjas es el equivalente a la maduración de los intereses (el cupón corrido), cuando se trata de valores e inversiones financieras.
Veamos un ejemplo:
El 20 de Abril compramos 1.000 obligaciones de 10 euros nominales, al 5% de interés; cotización, 99%; corretajes y comisiones bancarias: 10 euros. Los vencimientos de los cupones son el 10 de febrero, 10 de mayo, 10 de agosto, y 10 de noviembre.
El cálculo de la compra será:
Precio de compra: (1000 *10*99)/100
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9900
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Gastos de compra
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10
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COSTE TOTAL
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9910
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El cálculo del cupón corrido, teniendo en cuenta el día de la compra (20 de Abril) y el día del último vencimiento (10 de febrero):
(5*10.000*70) /(100*360) = 97,22 euros (redondeando)
Por lo tanto, el coste neto, deducido el valor el valor del cupón corrido, será:
9.910 - 97,22 = 9812,78
El asiento contable de compra será:
9.812,78
97,22
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(541) Valores representativos de deuda a corto plazo
(546)Intereses a corto plazo de inversiones financieras
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a
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(572) Bancos
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9.910
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El día 10 de mayo, al vencer y cobrar el cupón trimestral, 125 euros, si tenemos en cuenta la retención fiscal (en España, del 21%, por ahora) que efectuará la sociedad pagadora, contabilizaremos así:
98,75
26,25
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(572)Bancos
(473)Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta
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a
a
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(546) Intereses a corto plazo de inversiones financieras
(761) Ingresos de valores representativos de deuda
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97,22
27,78
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En las siguientes entradas, intentaré explicar lo referente al cobro de rentas de inversiones financieras.
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