Contabilidad para todos y todas

Otro ejemplo, para que quede claro. Balance de situación de la Empresa TURURU EMPRESA INDUSTRIAL ACTIVO NO CORRIENTE                PN Mobiliario 4000 € Capital Social 31000 € Maquinaria 10000 € Pérdidas y ganancias -20.000 € A.Acumulada Maqui. -8000 € Reservas 1000 € ACTIVO NO CORRIENTE 14000 € PASIVO NO CORRIEN. 3000 € Mercaderías 500 € Deudas a l/P con entidades de crédito 3000 € Clientes 3000 € PASIVO CORRIENTE 5000 € Bancos 10000 € Deudas a c/p con entidades de crédito 2000 € Caja 500 Proveedores 2000 € Proveedores, efectos comerciales a pagar 1000 € TOTAL ACTIVO 20.000,00 € 20.000,00 € Seguimos los pasos aconsejados: Elaborar el Balance de situación agrupando por masas patrimoniales. ACTIVO NO CORRIENTE

Antes de comenzar el repaso de contabilidad avanzado (el anterior era un repaso de conceptos básicos), voy a exponer un par de ejemplos de análisis de balances y de ratios. Empresa industrial EMPRESA INDUSTRIAL ACTIVO PN Y PASIVO FIJO 500 NO EXIGIBLE 300 EXISTENCIAS 200 EXIGIBLE A L/P 450 REALIZABLE 250 EXIGIBLE A C/P 250 DISPONIBLE 50 TOTAL 1.000,00 € TOTAL 1.000,00 € Pasos a seguir para calcular el Fondo de Maniobra y los ratios más importantes: Elaborar el balance de situación, agrupando las masas patrimoniales: ACTIVO NO CORRIENTE 500 € PATRIMONIO NETO PASIVO NO CORRIENTE 300 450 ACTIVO CORRIENTE 500 € PASIVO CORRIENTE 250 Calcular el fondo de maniobra: En nuestro ejemplo: FM = AC - PC = 500 - 250 = 250 Calcula

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TESORERIA (57) Recoge la liquidez o disponibilidades inmediatas, ya sean en dinero nacional o moneda extranjera. Las cuentas más utilizadas de este subgrupo han sido ya tratadas de una manera práctica en la mayoría de los ejemplos explicados en este blog. Veamos: (570, 571) Caja : Disponibilidades de efectivo en moneda nacional (570) o extranjera (571). Si las existencias reales de dinero no coinciden con el saldo de la cuenta, las diferencias se recogerán en las cuentas (659) o (778) según corresponda. Tratándose de moneda extranjera, al final del ejercicio valorada al cambio vigente en ese momento, por lo que si resultasen diferencias con la valoración que recoge la cuenta debidas al cambio en cotización, las diferencias se recogerán en las cuentas (668) o (768) según corresponda. (572/575) Bancos e instituciones de crédito: Recogen los saldos a favor de la empresa, en cuentas corrientes y de ahorro, de disponibilidad inmediata.

FIANZAS Y DEPÓSITOS CONSTITUIDOS Y RECIBIDOS A CORTO PLAZO (56) Este subgrupo recogerá las cantidades entregadas o las recibidas de terceros, garantizando el cumplimiento de una obligación, siempre que la operación tenga un vencimiento no superior a un año . También pasarán a este subgrupo las cuentas a largo plazo de los subgrupos 18 y 26 cuando las fechas de vencimiento no superen el año . Se contabilizarán siguiendo los mismos criterios que los subgrupos citados.

OTRAS CUENTAS NO BANCARIAS (55) En este subgrupo se incluyen aquellas cuentas que recogen la relación de tipo financiero del propietario (dueño único, socios, accionistas...) con la empresa y también, transitoriamente, remesas de fondos cuya causa aún no se encuentra identificada. (550) Titular de la explotación : Establece la relación entre el patrimonio personal del empresario y la empresa durante el ejercicio. Al final del ejercicio, su saldo se abonará a la cuenta de capital (102) o a la (129) Para variar, veamos un ejemplo: Un empresario individual retira de la cuenta corriente de su empresa 20.000 euros, para atender determinados gastos particulares. Al retirar la cantidad: DEBE HABER 20.000 (550) Titular de la explotación a (572) Bancos 20.000 Al finalizar el ejercicio DEBE HABER 20.000 (102) Capital

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OTRAS INVERSIONES FINANCIERAS TEMPORALES (54) Este subgrupo, en contraposición al subgrupo 25, destaca la cualidad de temporalidad. La empresa adquiere títulos con la única intención de obtener una rentabilidad y que permanezcan en la empresa durante poco tiempo. (540) Inversiones financieras a corto plazo en instrumento propio: Inversiones a corto plazo en derechos sobre el patrimonio neto (acciones con o sin cotización en un mercado regulado u otros valores, tales como participaciones en instituciones de inversión colectiva, o participaciones en sociedades de responsabilidad limitada) de entidades que no tengan la consideración de partes vinculadas. Figurará en el activo corriente del balance. Veamos un ejemplo: Compramos en Bolsa, a través del banco, a una cotización de 12 euros acciones de la empresa X, para no dejar inactivo un exceso transitorio de tesorería. El número de acciones adquiridas es de 1.100. Los gastos que la operación lleva aparejados ascienden a

DEUDAS A CORTO PLAZO POR PRÉSTAMOS RECIBIDOS Y OTROS CONCEPTOS (520) Deudas a corto plazo con entidades de crédito: Esta cuenta suele utilizarse desglosada en subcuentas, para disponer de una información específica según se trate de un préstamo a devolver en la fecha pactada, una cantidad recibida a través de una cuenta de crédito, o por la negociación de efectos. (521) Deudas a corto plazo: Cuenta similar a la (520), pero si el acreedor no es una entidad de crédito. (523) Proveedores de inmovilizado a corto plazo : Deudas con suministradores del grupo 2, cuyo vencimiento sea inferior al año. Puede tratarse tanto de que la deuda de origen fue a corto plazo, como la parte de la deuda a L/P recogida en la cuenta (173) Proveedores de inmovilizado a L/P, pero cuyo vencimiento es ya a C/P. (524) Acreedores por arrendamiento financiero a corto plazo: Deudas con vencimiento no sea superior a un año en calidad de cedentes del uso de bienes , en acuerdos que deban calificarse com

Repasemos ahora las cuentas financieras, contenidas en el grupo 5. Se recogen en este grupo deudas contraídas y créditos concedidos por operaciones ajenas al tráfico normal de la empresa. Por las semejanzas nominativas que los subgrupos comprendidos tienen con otros grupos, voy a analizar sus paralelismos antes de proceder al desarrollo y repaso por subgrupos de las cuentas de uso más habitual (sobre todo, para las pequeñas empresas). Los tres primeros subgrupos son semejantes en su estructura a otras del grupo 1, aunque haya cuentas que sólo aparecen en este grupo como las cuentas de intereses, que no contiene el grupo 1. El paralelismo entre ambos se establece por la consideración de plazos. ENDEUDAMIENTO A L/P ENDEUDAMIENTO A C/P Grupo 1 Grupo 5 Subg. 15 Empréstitos y deudas con características especiales Subg.50 Subg. 16 Deudas por partes vinculadas Subgr. 51 Subg. 17 Deudas por présta