Contabilidad para todos y todas

Supuesto Práctico: Declaración-Liquidación del IVA Ejemplo: A lo largo de un año, una empresa ha tenido los siguientes saldos en sus cuentas de (472) Hacienda Pública, IVA soportado y (477) Hacienda Pública, IVA repercutido : Periodo IVA Soportado (Deducible) (€) IVA Repercutido (€) Trimestre 1º 1.100 900 Trimestre 2º 1.400 1.500 Trimestre 3º 1.600 1.900 Trimestre 4º 2.000 1.700 1. Asiento de liquidación del primer trimestre Debe (€) Cuenta / Concepto Cuenta / Concepto Haber (€) 900 (477) Hacienda Pública, IVA repercutido ...

Los supuestos de autoconsumo de bienes y servicio s pueden dar lugar a los siguientes supuestos: Retirada de bienes de inversión o de bienes de circulante de la empresa con destino al patrimonio personal del empresario o al consumo final del mismo. Producción de la empresa de bienes de inversión con destino a su propio inmovilizado Cambio de afectación de los bienes (se cambia la adscripción de bienes de un sector a otro) En mi opinión, el autoconsumo no es muy importante en contabilidad. He escrito este post para que se conozca su existencia y los supuestos del mismo. Si lo queréis ver con mayor profundidad, podéis dejarme vuestras sugerencias.

Ahora voy a referirme a la aplicación contable del IVA en las ventas de bienes y prestación de servicios. Veamos algunos ejemplos de aplicación de la cuenta 477 (Hacienda Pública, IVA repercutido) : Al solicitarnos un pedido de mercancías por 3.000 euros, exigimos del cliente un anticipo a cuenta del 20%, que nos entrega en efectivo (IVA, 21%): 726 (570) Caja a a (438) Anticipos de clientes (477) Hacienda Pública, IVA repercutido 600 126 Una asesoria cobra a un cliente 300 euros más IVA (21%) por servicios de asesoramiento. 363 (570) Caja a a (705) Ingresos por prestación de servicios (477) Hacienda Pública, IVA repercutido 300 63   Contabilizar una venta de géneros a seis meses, por 5.000 euros, en la factura se cargan 100 euros por intereses de aplazamientos (IVA 21%): 6.150 ...

En este epígrafe, voy a referirme al IVA en compras de bienes y servicios. A continuación, voy a exponer un breve resumen de la normativa contable a aplicar cuando se trata de aplicar la cuenta 472:   Normas sobre las operaciones al contado o con pago aplazado: el devengo del IVA es independiente de que las operaciones se realicen al contado o con pago aplazado; considerándose devengado el impuesto cuando los bienes se pongan a disposición del adquirente o cuando se presten los servicios. Operaciones con anticipo: el IVA se devenga en el momento del pago anticipado (total o parcial). Operaciones anuladas y variaciones en el importe de la contraprestación: cuando queden sin efecto total o parcialmente las operaciones gravadas, o se altere el precio después del momento en que la operación se haya efectuado, la base imponible se reducirá en la cuantía correspondiente, por lo que habrá que disminuir el importe del IVA soportado. También ocurrirá lo mismo en el caso de descuento...

La cuenta 472 (Hacienda Pública IVA soportado) registrará el IVA devengado con motivo de la adquisición de bienes y servicios, y de otras operaciones comprendidas en el texto legal, que tengan carácter deducible. En el mercado interior, la empresa lo paga a los proveedores; en las importaciones, el adquiriente paga el IVA en la aduana; en las adquisiciones intracomunitarias de bienes, el adquiriente autosoporta y autorepercute el IVA. La cuenta 477 (Hacienda Pública, IVA repercutido) registrará el IVA devengado con motivo de la entrega de bienes o de prestación de servicios, y de otras operaciones comprendidas en el texto legal, que se carga a los clientes. También registra el IVA devengado en las adquisiciones intracomunitarias, durante el periodo transitorio iniciado el 1 de enero de 1993, las cuales tributan en el país de destino. La cuenta 4700 (Hacienda Pública, deudora por IVA) registrará el exceso en cada periodo impositivo del IVA soportado deducible sobre el IVA reperc...

El IVA es un tributo de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo y que grava: las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por empresarios y profesionales; las adquisiciones intracomunitarias de bienes; las importaciones Funcionamiento del IVA : A pesar de ser un impuesto que grava el consumo, y que por tanto, paga el consumidor, afecta al área de la contabilidad empresarial, porque el empresario está obligado a actuar como intermediario en la liquidación de este tributo. Para el empresario, este impuesto, no es un gasto ni un coste, ya que el IVA que soporte en sus adquisiciones y gastos lo deducirá en las liquidaciones que haga en Hacienda al ingresar el IVA que ha repercutido (cargado) a sus clientes. Por lo tanto, el IVA no es un impuesto a los empresarios o profesionales porque éstos recuperan de Hacienda el IVA que pagan cuando compran un bien para la actividad o negocio, o cuando pagan un servicio relacionado con su actividad empresarial o profesio...

Antes de pasar a ver la liquidación del IVA, creo que es preciso definir algunos términos utilizados: Hecho imponible: es sobre lo que va a recaer el impuesto. Marca el nacimiento de una obligación tributaria Base imponible: la base imponible es la magnitud que resulta de la medición del hecho imponible. La base imponible puede expresarse en diferentes unidades monetarias (renta, precios de adquisición, valor de mercado, contraprestación, etc.) o también en otro tipo de unidad de peso, volumen... Base liquidable: La base liquidable es la cantidad resultante de efectuar en la base imponible las reducciones previstas legalmente para el correspondiente tributo, sobre la cual se aplica el tipo de gravamen para calcular la cuota tributaria. Cuota tributaria:   es la cantidad que debe ingresar el sujeto pasivo por la realización de el hecho imponible de un tributo, de acuerdo con la aplicación de los elementos de cuantificación previstos en la normativa del tributo. La cuo...

Deudas a favor de la Hacienda Pública En este epígrafe voy a referirme a las cuentas de deudas a favor de Hacienda, que se generan, normalmente, en relación al Impuesto sobre Sociedades (IS) y con el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) . (4751) Hacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas Registra el importe de las retenciones tributarias efectuadas, pendientes de pago a la Hacienda Pública. Estas retenciones se producen cuando la empresa, por la legislación tributaria, actúa como sustituta del contribuyente; por lo que la propia empresa actúa como recaudadora de impuestos, reteniéndole el importe bruto a pagar. Ejemplo: Al pagar 3.000 € de comisión a un agente mediador independiente, se le retiene el 15% en concepto de IRPF. La factura sería: Concepto Importe (€) ...

Pérdidas a Compensar (4745) Crédito por pérdidas a compensar del ejercicio Este crédito supondrá una reducción del impuesto sobre beneficios a pagar en el futuro. Su origen está en bases imponibles negativas pendientes de compensación. Ejemplo 1: Reconocimiento del crédito Supongamos que en el ejercicio ha habido una pérdida de 10.000 € y que el tipo impositivo es del 30%. Para contabilizar el crédito a compensar ($0{,}30 \times 10.000 = 3.000\text{ €}$): Debe (€) Cuenta / Concepto Cuenta / Concepto Haber (€) 3.000,00 (4745) Créditos por pérdidas a compensar del ejercicio a (6301) Impuesto diferido 3.000,00 ...

En este epígrafe, voy a referirme a las cuentas de créditos contra Hacienda que se generan normalmente en relación al Impuesto sobre Sociedades (IS), y con el Impuesto de la Renta de las Personas Físicas (IRPF). (4709) Hacienda Pública deudora por devolución de impuestos : Créditos con la Hacienda Pública por razón de devolución de impuestos. El motivo de la devolución puede ser por: a) Por sumar más las retenciones y pagos a cuenta realizados durante el ejercicio que la cuota líquida del perido. Ejemplo: Supongamos que la cuota líquida a pagar es 10.000 euros y que las retenciones y pagos a cuenta durante el ejercicio han sido 12.000 euros. El asiento de liquidación del impuesto sería: 10.000 2.000 (6300) Impuesto corriente (4709) Hacienda Pública, deudora por devolución de impuestos a (473) Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta 12.000 b) Por la recuperación de cuotas líquidas d...