Contabilidad para todos y todas

Muy buenas de nuevo. Tras un paréntesis, volvemos con el IVA. Os voy a exponer un resumen del IVA, ENTREGA DE BIENES Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS A título oneroso Entrega de bienes Regla general: Transmitir facultades de propietario. Reglas especiales Construcción o rehabilitación de materiales que superan el 40% Aportaciones dinerarias de patrimonio empresarial Transmisión de bienes por norma o resolución administrativa Suministro de programas informáticos normalizados Autoconsumo de bienes Arrendamiento con reserva de domino (Opción de compra) Prestación de servicios El ejercicio independiente de una profesión, arte u oficio Los arrendamientos de bienes, industria o negocio, empresas o establecimientos mercantiles Las cesiones de uso y disfrute de bienes Los traspasos de locales de negocios Los transportes Los servicios de hostelería, restaurante o acampamento Los préstamos y créditos en dinero Suministro de productos informáticos cuando no sea entreg...

Quinta y última entrada sobre las exenciones en operaciones interiores (hablamos del IVA). Otras operaciones Las loterías, apuestas y juegos organizados por la Sociedad Estatal Loterías y Apuestas del Estado y la Organización Nacional de Ciegos, y por los organismos correspondientes de las Comunidades Autónomas , así como las actividades que constituyan los hechos imponibles de los tributos sobre el juego y combinaciones aleatorias. La exención NO SE EXTIENDE a los servicios de gestión y demás operaciones de carácter accesorio o complementario de las incluidas en el párrafo anterior que no constituyan el hecho imponible de los tributos sobre el juego, con excepción de los servicios de gestión del bingo Bueno, he explicado las exenciones más usuales. Podéis consultar y revisar la normativa aquí.

Sigamos con las exenciones del IVA en operaciones interiores Cultura y deporte Los servicios prestados a personas físicas que practiquen el deporte o la educación física, cualquiera que sea la persona o entidad a cuyo cargo se realice la prestación, siempre que tales servicios estén directamente relacionados con dichas prácticas y sean prestados por las siguientes personas o entidades: Entidades de derecho público Federaciones deportivas Comité Olímpico Español Comité Paralímpico Español Entidades o establecimientos deportivos privados de carácter social.       La exención NO SE EXTIENDE a los espectáculos deportivos. Las prestaciones de servicios que a continuación se relacionan efectuadas por entidades de Derecho Público o por entidades o establecimientos culturales privados de carácter social: Las propias de bibliotecas, archivos y centros de documentación. Las visitas a museos, galerías de arte, pinacotecas, monumentos, lugares históric...

Y ahora veamos lo relacionado con la enseñanza. Enseñanza La educación de la infancia y la juventud, la guarda y custodia de niños, incluida la atención a niños en centros docentes de tiempo interlectivo durante el comedor escolar o en aulas en servicio de guardería fuera del horario escolar, la enseñanza escolar, universitaria y de postgraduados, la enseñanza de idiomas y la formación y el reciclaje profesional, realizadas por Entidades de derecho público o entidades privadas autorizadas para el ejercicio de dichas actividades.  La exención se extenderá a las prestaciones de servicios y entregas de bienes directamente relacionadas con los servicios enumerados en el párrafo anterior, efectuadas con medios propios o ajenos, por las mismas empresas docentes o educativas que presten los mencionados servicios. La exención NO COMPRENDERÁ las siguientes operaciones: Los servicios relativos a la práctica del deporte, prestados por empresas distintas de los centros docentes....

Aquí comienzan las explicaciones de lo introducido aquí . Sanidad Las prestaciones de servicios de hospitalización o asistencia sanitaria y las demás relacionadas directamente con las mismas realizadas por Entidades de Derecho Público o por Entidades o establecimientos privados en régimen de precios autorizados o comunicados. Se considerarán directamente relacionadas con la hospitalización y asistencia sanitaria las prestaciones de servicios de alimentación, alojamiento, quirófano, suministro de medicamentos y material sanitario, y otros análogos prestados por clínicas y demás establecimientos de hospitalización y asistencia sanitaria.       La exención no se extiende a las operaciones siguientes: La entrega de medicamentos para ser consumidos fuera de los establecimientos mencionados en el primer párrafo de esta sección. Los servicios de alimentación y alojamiento prestados a personas distintas de los destinatarios de los servicios de hospitalización ...

Seguimos con las fiscalidad. Destacan las siguientes exenciones en operaciones interiores (las podéis encontrar en NF-IVA, artículo 20 ): Sanidad Enseñanza Servicios públicos Asistencia social Instituciones religiosas Cultura y deporte Operaciones financieras y de seguros Operaciones inmobiliarias Otras exenciones Explicaré las más comunes en las siguientes entradas

Con esta entrada, finalizo las explicaciones relacionadas con este régimen especial. Puedes recordar o leer aquí y aquí. Obligaciones formales La opción por la aplicación del RECC debe ejercitarse al tiempo de presentar la declaración de comienzo de la actividad, o bien, en la declaración censal (modelo 036 o 037) durante el mes de diciembre anterior al inicio del año natural en que deba surtir efecto. La opción se entiende prorrogada salvo renuncia. La renuncia al RECC se ejercitará mediante comunicación al órgano competente de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, mediante presentación de la correspondiente declaración censal y se deberá formular en el mes de diciembre anterior al inicio del año natural en el que deba surtir efecto. La renuncia tendrá efectos para un periodo mínimo de tres años. Los sujetos pasivos acogidos a este régimen deberán incluir en el libro de registro de facturas expedidas la siguiente información: Que la operación se...

Sigamos con el tema comenzado aquí. Contenido del Régimen Especial del Criterio de Caja El impuesto se devengará: En el momento del cobro total o parcial del precio por los importes efectivamente recibidos. El 31 de diciembre del año inmediatamente posterior a aquel en que se haya realizado la operación si el cobro no se ha producido. Deberá acreditarse el momento del cobro total o parcial del precio de la operación. La repercusión del impuesto deberá efectuarse al tiempo de expedir y entregar la factura, pero se entenderá producida en el momento del devengo de la operación. Los sujetos pasivos acogidos al RECC podrán practicar sus deducciones con la particularidad de que el derecho de deducción nace: En el momento del pago total o parcial del precio por los importes efectivamente satisfechos. El 31 de diciembre del año inmediatamente posterior a aquel en que se haya realizado la operación si el pago no se ha producido. Deberá acreditarse el momento del...

Tras un periodo de sequía, vuelvo para explicar más cosas. En ésta, y en varias entradas, voy a explicar el Régimen Especial del Criterio de Caja. Funcionamiento Este nuevo régimen especial, aplicable desde el 1 de enero de 2014, es de carácter optativo y permite retrasar el devengo y la consiguiente declaración e ingreso del IVA repercutido hasta el momento del cobro a sus clientes. Como contrapartida al retraso del ingreso del IVA repercutido, se retrasa igualmente la deducción del IVA soportado en sus adquisiciones hasta el momento en que se efectúe el pago a sus proveedores. Se establece como límite tanto para el devengo del impuesto como para el nacimiento del derecho a deducción la fecha del 31 de diciembre del año inmediatamente posterior al que se realice la operación. Requisitos subjetivos Pueden aplicar el Régimen Especial del Criterio de Caja (RECC, para abreviar y no escribir tanto), los sujetos pasivos cuyo volumen de operaciones durante el año n...

En el ámbito del IVA utilizamos los siguientes términos: Importación y exportación únicamente cuando se trata de adquisiciones o entregas de bienes a países no comunitarios, es decir, entradas y salidas de la Comunidad Europea. Adquisiciones intracomunitarias y de entregas intracomunitarias de bienes cuando se trata de adquisiciones y entregas de bienes en países comunitarios. Aparecen aquí dos hechos imponibles: La importación, para referirse a la entrada en el territorio de la Comunidad Europea de mercancías procedentes de terceros países, y la adquisición intracomunitaria, como entrada en el territorio del IVA (del que están excluidas Canarias, Ceuta y Melilla) de bienes que procedan de otro estado miembro de la Unión Europea. El gravamen de las importaciones y las adquisiciones intracomunitarias se realiza de forma diferente: Las importaciones deben liquidarse en la Aduana. Las adquisiciones intracomunitarias se liquidan integradas en la autoliquidación que per...

Vamos a hacer un ejemplo de la prorrata especial. Ejemplo En una actividad de alquiler de locales y viviendas se ha optado por aplicar la prorrata especial. Las actividades realizadas en el periodo n han sido: Alquiler de viviendas (SIN DERECHO A DEDUCCIÓN): 30000 Alquiler de locales (CON DERECHO A DEDUCCIÓN): 35000 El IVA soportado durante n tiene el siguiente desglose: IVA soportado en alquiler de locales: 600 euros IVA soportado en alquiler de viviendas: 350 euros IVA soportado en servicios de uso común en ambas actividades: 200 euros IVA soportado deducible: en operaciones SIN DERECHO A DEDUCCION: 0 euros en operaciones con derecho a deducción: 600 euros cuotas deducibles por servicios de uso simultáneo en ambas actividades:  (35000/(35000+3000))*100 = 53,8%. Redondeamos por exceso, al 54%. Y entonces: 200*54% = 108 euros Total IVA soportado deducible: 600 + 108 = 708 euros

Ahora veamos (o repasemos) la prorrata especial. Se aplica: Por opción del sujeto pasivo. Dicha opción se efectúa en los plazos y formas siguientes: En la última autoliquidación del impuesto correspondiente a cada año natural, procediéndose en tal caso, a la regularización de las deducciones practicadas durante el mismo. En los casos de inicio de actividades mediante la correspondiente declaración censal, hasta la finalización del plazo de presentación de la autoliquidación correspondiente al periodo en que se produzca el comienzo de la realización habitual de las entregas de bienes o prestaciones de servicios propias de la actividad Obligatoriamente cuando la prorrata general de la deducción exceda en un 20% de la que resultaría aplicando la prorrata especial Cálculo del IVA soportado deducible Las cuotas soportadas en bienes o servicios utilizados exclusivamente en operaciones con derecho a deducción, se deducen íntegramente. Las cuotas soportadas en bienes...

Bueno, tras un repaso a la normativa fiscal vigente, creo que va siendo hora de hacer algo práctico. Voy a poner un par de ejemplos de prorrata. La regla de la prorrata se aplica cuando el sujeto pasivo adquiere bienes y servicios que utiliza en operaciones con derecho y sin derecho de deducción. La regla de la prorrata puede ser general o especial. En esta entrada, voy a poner un ejemplo de la prorrata general. La prorrata general Se aplica cuando el sujeto pasivo efectúa conjuntamente operaciones con y sin derecho a deducción y no sea de aplicación la prorrata especial. Las cuotas soportadas son deducibles en el porcentaje siguiente: Porcentaje de deducción = (operaciones con derecho a deducción/total de operaciones)*100 El resultado se redondea en la unidad superior.  Cálculo del IVA soportado que es deducible Cada año natural se aplica el porcentaje de deducción del año precedente. En la última autoliquidación, el sujeto pasivo calcula la pro...

Os dejo un documento sobre el IVA, que espero os sea de utilidad y ayuda. Descarga el documento de ayuda para el IVA

Vamos, para acabar con este repaso del IVA, ejemplos para la contabilización de las facturas en distintos supuestos; Factura simple: UNIDADES CONCEPTO PVP IMPORTE 1000 Producto xxx 25 25000 IVA 21% 5250 30250 Asiento a realizar: DEBE HABER 25000 (600) Compra de mercaderías 5250 (472) HP IVA Soportado a (400) Proveedores 30250 Descuentos comerciales en factura: UNIDADES CONCEPTO PVP IMPORTE 1000 Producto XXX 25 25000 Descuento 10% 2500 22500 IVA 21% de 22500 4725 Asientos a realizar en este caso: DEBE HABER 22500 (600) Compra de mercaderías 4725 (472) HP IVA Soportado ...

Veamos un ejemplo. En el caso del ejemplo anterior , el saldo a favor de la Hacienda Pública es de 420 euros (1050 - 630). Contabilizando: DEBE HABER 1050 HP IVA Repercutido (saldada) a HP IVA Soportado (saldada) 630 a HP Acreedora por IVA (4750) (diferencia positiva) 420 Al realizar el pago: DEBE HABER 420 (4750) HP Acreedora por IVA a (572) Bancos 420 Si el IVA soportado es mayor que el IVA repercutido , el asiento de liquidación habría sido: DEBE HABER HP IVA Repercutido (477) HP Deudora por IVA (4700) a (472) HP IVA Soportado