Contabilidad para todos y todas

Las contrapartidas de las compras y ventas pueden ser distintas cuentas dependiendo de la forma y momento de pago: Si son proveedores: Factura: (400) Proveedores Letra: (401) Proveedores, efectos comerciales a pagar Si son clientes: Factura: (430) Clientes Letra: (431) Clientes, efectos comerciales a cobrar Por si os resulta de ayuda, la diferencia entre cliente y deudor: Cliente : es la persona a quien suministramos nuestro producto o servicio básico, y que aún no ha pagado, por lo que tenemos con él un derecho de cobro. Deudor : Es la persona sobre la que también tenemos un derecho de cobro, pero que no se deriva del tráfico comercial derivado por nuestra actividad, sino de otras operaciones accesorias Y entre proveedor y acreedor: Proveedor : Es la persona que nos suministra las mercaderías, materias primas o servicios necesarios para realizar nuestra actividad básica. Refleja una obligación de pago con el mismo, puesto que la factura aún no se ha hecho ef

Las cuentas (606), (608), (607) reflejan descuentos obtenidos en operaciones de compras, y por lo tanto, suponen un menor gasto para la empresa . Este menor gasto, a la hora de realizar estos asientos, funciona como un ingreso , y por tanto, estas cuentas tienen saldo acreedor (es decir, nacen en el haber). Sin embargo, se incluyen en el subgrupo 60 por su relación con estas operaciones.

Al igual que en las ventas, tenemos: (606) Descuento sobre compras por pronto pago : Descuentos que le conceden a la empresa sus proveedores, por pronto pago, no incluidos en factura. Ejemplo: Nuestra empresa XXX compra mercaderías por valor de 100.000 euros, que se dejan a deber a 90 días. Quince días más tarde, el proveedor nos ofrece la posibilidad de pagar un 5% menos, si pagamos ahora. XXX acepta. DEBE HABER 100.000 (600) Compra de mercaderías a (400)  Proveedores 100.000 100.000 (400) Proveedores a (606)Descuento de compras por pronto pago 5.000 a (572) Bancos 95.000 (608) Devoluciones de compras y operaciones similares : Esta cuenta se utiliza para reflejar descuentos sobre una compra ya contabilizada. Estos descuentos se deben a incumplimiento del suministrador o devoluciones de género. Ejemplo: XXX compra mercadería

Las cuentas 600, 601 y 602 deben valorarse por el precio de adquisición . Este precio incluye el precio de compra del bien más los gastos accesorios a la compra a cargo del comprador. Los gastos accesorios son: transportes, seguros, comisiones, impuestos (excepto el IVA deducible). En resumen: Precio de adquisición = Precio de compra + gastos accesorios de la compra Los descuentos y rebajas incluidos en factura , tanto los de origen comercial como financiero (por pronto pago), minoran directamente el importe de la cuenta Compras. Los intereses que se incluyan por el aplazamiento  del pago , no se pueden incluir en la cuenta de gasto por Compras. No obstante, existe la posibilidad de sumar estos intereses siempre que se trate de créditos con vencimiento superior a 12 meses, y que cumplan estas dos condiciones: El crédito no tiene un tipo de interés contractual. El efecto de analizar los flujos de caja no se significativo. Los impuestos indirectos que grav

Y en nuestro repaso general, ahora le toca el turno a las compras. Este subgrupo comprende las adquisiciones de bienes corrientes o comerciales, es decir, los bienes que son incluidos en el proceso productivo o su posterior venta sin transformación. También se incluyen aquí otras cuentas auxiliares de descuento comercial. Cuentas importantes: (600) Compra de mercaderías: Recoge las compras de bienes que constituyen la actividad básica de la empresa y que serán vendidos sin posterior transformación. (601) Compra de materias primas: Recoge las compras de bienes que se incluyan en el proceso productivo para fabricar los productos de la empresa (602) Compra de otros aprovisionamientos: Recoge las compras en firme de determinados elementos necesarios para el desarrollo de la actividad de la empresa y que van a permanecer almacenados a corto plazo. Dentro de otros aprovisionamientos se incluyen: elementos y conjuntos incorporables, combustibles, repuestos, envases, embalajes y mater

Los descuentos que se conceden en una operación de venta suponen, para la empresa vendedora, una disminución del ingreso que esperaba obtener. Por tanto, las cuentas (706), (708) y (709) son cuentas que suponen un MENOR INGRESO, ya que se trata de un ingreso que se deja de percibir. Se incluyen en el subgrupo 70 de Ventas por su directa relación con estos ingresos. Estas cuentas tienen saldo deudor, y en los asientos funcionan como un gasto.

Debemos distinguir dos tipos de descuentos: Descuentos comerciales: Son aquellos que se conceden por volumen de venta, campañas de promoción, devoluciones de géneros. Descuentos financieros: Son descuentos que se conceden con motivo de incentivar el pago al contado o dentro de un plazo establecido por la empresa. Son los descuentos por pronto pago. (706) Descuentos sobre ventas por pronto pago: Son descuentos concedidos a clientes, por pronto pago, no incluidos en factura. A continuación, tres ejemplos de repaso: 1. Se venden mercaderías a crédito por valor de 5.000 euros, el 15 de enero. Posteriormente, el 27 de enero, se le ofrece al cliente la posibilidad de obtener un descuento del 10% si nos paga ya en este momento. El cliente acepta. DEBE HABER 5000 (430) Clientes a (700) Venta de mercaderías 5000 500 (706) Descuento sobre ventas por pronto

Recuerda que: Las cuentas de Ventas y Prestaciones de Servicios (700. 701, 702, 703, 704 y 705) deben valorarse por el precio de venta acordado menos todo tipo de descuentos, rebajas y bonificaciones  incluidas en factura. Los gastos originados por la operación de venta y que corran a cargo de la empresa vendedora (transportes, seguros...) se imputarán a la cuenta de gasto correspondiente a cada concepto. Si la propia empresa vendedora factura asimismo portes para trasladar los productos por su cuenta, dicho ingreso se asignaría a la cuenta (759) Ingresos por servicios diversos. Los intereses que se incluyan por el aplazamiento del cobro, no se pueden incluir en la cuenta de ingreso por Ventas o Prestación de servicios. No obstante, existe la posibilidad de sumar estos intereses siempre que se trate de créditos con vencimiento superior a 12 meses y que se cumplan las dos condiciones siguientes: el crédito no tiene un tipo de interés contractual; y el efecto de actualizar los fl

Continuemos con el repaso. Este subgrupo representa los ingresos procedentes de la actividad principal, ya sea por venta de bienes comerciales (existencias) o de servicios. Cuentas importantes: (700) Venta de mercaderías: Ingresos de empresas comerciales por la venta de bienes comerciales (existencias) (701) Venta de productos terminados (702) Venta de productos semiterminados (704) Venta de subproductos y residuos. Las cuentas 701, 702, 704 reflejan los ingresos procedentes de la venta de bienes fabricados en empresas manufactureras o industriales. Se clasifican en distintas cuentas, dependiendo del grado de fabricación. (705) Prestación de servicios: Recoge los ingresos de la actividad básica principal de la empresa, cuando lo que la empresa vende son servicios; es decir, su actividad principal es la prestación de un determinado servicio. (759) Ingresos por prestación de servicios: Ingresos derivados por la prestación de un servicio ocasional (706) Descuento

En cuanto a los envases y embalajes que se facturan con facultad de devolución, el asiento que procede será: (430) Clientes a (700) Venta de mercaderías a (437) Envases y embalajes a devolver por clientes a (477) HP IVA REPERCUTIDO (LA BASE IMPONIBLE SERA LO ABONADO EN LA CUENTA 700 + 437) A partir del supuesto anterior, puede pasar: Si el cliente nos devuelve los envases, se cargará a la cuenta 437 y 477, abonando en la cuenta de clientes. Si no se devuelven en el plazo establecido, se cargará a la cuenta 437, abonando a la cuenta 704 (Venta de envases y embalajes). EL IVA NO HABRÁ QUE MOVERLO PORQUE YA SE REPERCUTIO.

Antes de seguir con el repaso, voy a explicar con mayor detalle lo referido a los envases y embalajes. Veamos su cuadro de cuentas: 326 Embalajes 327 Envases 602 Compras de otros aprovisionamientos 704 Venta de envases y embalajes 406 Envases y embalajes a devolver a proveedores 437 Envases y embalajes a devolver por clientes Las cuentas 326 (Embalajes) y la cuenta 327 (Envases) funcionan igual que la cuenta de Mercaderías, cargándose las compras en la cuenta 602 (Compras de otros aprovisionamientos) y abonándose las ventas en la cuenta 704 (Venta de envases y embalajes). Ahora bien, ocurre a veces que los envases y embalajes que recibimos, a unque vengan incluidos en factura , son con facultad de devolución, en cuyo caso el asiento original será: (600) Compra de mercaderias (406) Envases y embalajes a devolver a proveedores (472) Hacienda Pública, IVA SOPORTADO (BASE IMPONIBLE SERA LO CARGADO EN

Las cuentas del PGC están ordenadas y codificadas según el sistema de codificación decimal, que consisten en la elaboración de grupos del 1 al 9. Cada uno de esos grupos se subdivide a la vez en otros; y éstos vuelven a subdividirse. Este proceso continúa hasta que se alcance el detalle necesario La denominación de los distintos escalones del sistema es así: X GRUPO XX SUBGRUPO XXX CUENTA GENERAL (de MAYOR) XXXX SUBCUENTA Un ejemplo (con tantas X parece un jeroglífico): Grupo 4: Acreedores y deudores por operaciones de tráfico Subgrupo 47: Administraciones públicas Cuenta 475: Hacienda pública, acreedor por conceptos fiscales. Subcuenta 4750: Hacienda Pública, acreedora por IVA. De este modo, siempre es posible añadir nuevas cuentas que inicialmente no estuvieran previstas en el plan, y subdividir hasta el nivel de precisión y especificación que sea preciso en cada caso. El cuadro de cuentas del PGC está dividido de la siguiente forma: Cuentas de Balance: G

Veamos ahora todos los documentos relacionados con las cuentas anuales: El balance . Es la cuenta anual que representa el patrimonio de la empresa. Existe normal y abreviado. La cuenta de pérdidas y ganancias. Al final del ejercicio, como todas las cuentas de ingresos y gastos deben quedar saldadas, traspasarán a esta cuenta sus saldos respectivos. Es por tanto, la cuenta anual que representa el resultado de la empresa por diferencia entre los ingresos y gastos del ejercicio. Existe modelo normal y abreviado. Recuerda que en esta cuenta se determinan los resultados de las operaciones continuadas que incluyen el resultado de explotación, el resultado financiero, el resultado antes de impuestos. La memoria. Según explica el propio PGC, completa, amplía y comenta la información contenida en el balance y en la cuenta de pérdidas y ganancias . No se establece un modelo, y sin embargo, se establece la existencia de una memoria normal y otra abreviada. El Estado de Cambios en el Pa

El PGC llama cuentas anuales a unos documentos en los que se reúne la información contenida en las cuentas, acompañadas de aclaraciones complementarias. Estos documentos, que forman una unidad y debe ser claramente redactados para ofrecer una imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la empresa son: El balance. La cuenta de pérdidas y ganancias. La memoria. El estado de cambios en el patrimonio neto (ECPN) El estado de flujos de efectivo (EFE). Los valores asignados en los documentos deberán expresarse en euros, aunque se admite que figure en miles o en millones, cuando la magnitud de las cifras lo haga conveniente. La explicación de los documentos, en la siguiente entrada.

Las normas que marca el PGC (Plan General Contable) son de aplicación obligatoria, desarrollan los principios contables explicados en la entrada anterior, y contienen los criterios y las reglas que deberán seguirse para su aplicación  a las operaciones o hechos económicos, así como a diversos elementos patrimoniales. Para la aplicación de estas normas deberá tenerse en cuenta: Distintos tipos de valores que para un mismo bien pueden aplicarse; precio de coste o precio de mercado (por ejemplo). Clases de elementos patrimoniales a valorar, bienes de inversión adquiridos o fabricados por la empresa, créditos y deudas comerciales... Fechas de valoración; la entrada en el patrimonio o cierre del ejercicio.

Hola a todos y todas. ¿Qué tal la Navidad? Ahora voy a explicaros los principios contables (debería haberlo hecho antes, lo sé, pero más vale tarde que nunca) Principio de prudencia Sólo se contabilizan los beneficios realizados a la fecha de cierre del ejercicio. Sin embargo, los riesgos previsibles y las pérdidas eventuales deberán contabilizarse en cuanto sean conocidos. Principio de empresa en funcionamiento Debe siempre considerarse que la gestión de la empresa tiene una duración prácticamente ilimitada. Principio del devengo La imputación de gastos e ingresos deberá hacerse cuando se produzca la corriente real, es decir, cuando los gastos e ingresos se originen, independientemente de cuándo se paguen o cobren. Principio de no compensación Nunca podrán compensarse partidas del Activo con las del Pasivo en el Balance, ni gastos con ingresos en la Cuenta de Pérdidas y Ganancias. Principio de uniformidad Una vez que se ha adoptado un criterio de aplicació

Antes de seguir con el repaso, me gustaría hacer referencia a las disposiciones legales referentes a los elementos de registro que están establecidas en el Código de Comercio respecto a los libros en general: Los empresarios deberán llevar ordenadamente una contabilidad acorde con la actividad de su empresa, que permita el seguimiento cronológico de todas sus operaciones. Será obligatorio un libro de inventarios, y de cuentas anuales y un libro diario. Las sociedades mercantiles llevarán además, un libro de actas, que recoja los acuerdos adoptados por los órganos colegiados. La contabilidad deberá ser llevada directamente por el empresario, o por personas por él autorizadas, pero siendo de aquel la responsabilidad. Todos los libros y documentos relativos a la contabilidad, cualquiera que sea el procedimiento de registro empleado, deberán ser llevados: con claridad, por orden de fechas, sin espacios en blanco, interpolaciones, enmiendas ni tachaduras, los errores u omision

Seguimos con el repaso general. Espero que os esté siendo de ayuda. Tras recoger y efectuar las operaciones en el Libro Diario y en el Libro Mayor, el siguiente paso en el proceso contable sería comprobar, por una parte, si nos hemos equivocado al pasar del Libro Diario al Libro Mayor, y por otra, saber cual es el valor de los elementos patrimoniales al final del proceso, lo que conseguiremos mediante el BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS, confeccionado a partir de las cuentas del mayor. Un ejemplo: CUENTAS SUMAS SALDOS DEBE HABER DEBE HABER Capital social 60200 60200 Bancos c/c 60200 48600 11600 Equipos de proceso de la información 42000 42000 Caja, euros 3000 3000 Elementos de transporte 10800 10800 Proveedores inmovilizado a c/p 7200 7200 TOTAL 1