Valores negociables (I)

De
Voy a explicar ahora, en mayor profundidad, las inversiones financieras. Si necesitas repasar lo ya explicado con anterioridad, clica aquí..

Vamos a repasar las cuentas 256 y 259, pues creo que son las que pueden resultar de mayor dificultad.

La cuenta 256 (Intereses a largo plazo de valores representativos de deuda) representará los intereses a cobrar con vencimiento superior a un año, de valores de renta fija.
Según lo anterior, esta cuenta se utilizará normalmente en el caso de compra de valores de renta fija, con cupón cero, es decir, los intereses no se cobran periódicamente, sino que se consideran como tales la diferencia entre el precio de coste y el precio de amortización.

Supongamos la compra de un título de renta fija, efectuada el día 01 de octubre de 2013, desembolsando 1.000 euros, cuya amortización será a los dos años y por un valor de reembolso de 1.200 euros. En este caso, los intereses (200 euros) no se cobrarán hasta el final de la inversión, pero habrá que imputar a los ingresos del año 2013 la parte proporcional de dichos intereses, es decir los devengados desde el 01 de octubre de 2013 al 31 de diciembre del 2013 (tres meses o un octava parte de la duración de la inversión):

Intereses devengados = (200*3)/24 = 25 euros

El asiento contable que corresponderá al 31/12/2013:
25
(256) Intereses a largo plazo de valores representativos de deuda
a



(761) Ingresos por valores representativos de deuda



25

La cuenta 259 (Desembolsos pendientes sobre participaciones en el patrimonio neto a largo plazo), se utilizará cuando, al suscribir o adquirir acciones, no se exija al inversor que desembolse la totalidad. Supongamos, por ejemplo, la suscripción de 10 acciones de 100 euros nominales, desembolsando sólo el 25%:
1.000
(250) Inversiones financieras a largo plazo en instrumentos de patrimonio
a

a



(570) Caja
(259) Desembolsos pendientes sobre participaciones en el patrimonio neto a largo plazo



250

750

Observad que la cuenta 259 tiene saldo acreedor, y que realmente representa una deuda. Por esto, figurará en el pasivo del balance, dentro de Acreedores a largo plazo.
Más adelante, la sociedad emisora nos pide que desembolsemos un 25% más:
250
(259) Desembolsos pendientes sobre participaciones en el patrimonio neto a largo plazo
a



(556) Desembolsos exigidos sobre participaciones en patrimonio neto



250

La cuenta 556 también presenta saldo acreedor y también representa una deuda, pero figurará dentro de Acreedores a corto plazo.

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