Aplicación contable del IVA (I)
En este epígrafe, voy a referirme al IVA en compras de bienes y servicios.
A continuación, voy a exponer un breve resumen de la normativa contable a aplicar cuando se trata de aplicar la cuenta 472:
Una empresa adquiere mercancías por 100 euros al contado, IVA (21%):
Se adquieren equipos informáticos por 3.000 euros, pagando el 30% a la recepción, y quedando el resto aplazado a 24 meses (IVA 21%):
Al efectuar el pedido de un suministro de mercancías por 100 euros, se entrega un anticipo del 20% en el momento del pedido (IVA 21%)
Se devuelven géneros por 100 euros (IVA 21%):
Como consecuencia de las compras efectuadas durante el año (todas al 21% de IVA), se recibe de un proveedor nota de abono por un rappel de 6.000 euros:
A continuación, voy a exponer un breve resumen de la normativa contable a aplicar cuando se trata de aplicar la cuenta 472:
- Normas sobre las operaciones al contado o con pago aplazado: el devengo del IVA es independiente de que las operaciones se realicen al contado o con pago aplazado; considerándose devengado el impuesto cuando los bienes se pongan a disposición del adquirente o cuando se presten los servicios.
- Operaciones con anticipo: el IVA se devenga en el momento del pago anticipado (total o parcial).
- Operaciones anuladas y variaciones en el importe de la contraprestación: cuando queden sin efecto total o parcialmente las operaciones gravadas, o se altere el precio después del momento en que la operación se haya efectuado, la base imponible se reducirá en la cuantía correspondiente, por lo que habrá que disminuir el importe del IVA soportado. También ocurrirá lo mismo en el caso de descuentos y bonificaciones.
Una empresa adquiere mercancías por 100 euros al contado, IVA (21%):
100
21
|
(600) Compras de
mercaderías
(472) Hacienda Pública,
IVA soportado
|
a
|
(570) Caja
|
121
|
Se adquieren equipos informáticos por 3.000 euros, pagando el 30% a la recepción, y quedando el resto aplazado a 24 meses (IVA 21%):
3.000
630
|
(217) Equipos para
procesos de información
(472) Hacienda Pública,
IVA soportado
|
a
a
|
(572) Bancos
(173) Proveedores
de inmovilizado a largo plazo
|
1.089
2.541
|
Al efectuar el pedido de un suministro de mercancías por 100 euros, se entrega un anticipo del 20% en el momento del pedido (IVA 21%)
20
4,2
|
(407) Anticipos a
proveedores
(472) Hacienda
Pública, IVA soportado
|
a
|
(570) Caja
|
24,2
|
Se devuelven géneros por 100 euros (IVA 21%):
121
|
(400) Proveedores
|
a
a
|
(608) Devoluciones
de compras y operaciones similares
(472) Hacienda
Pública IVA soportado
|
100
21
|
Como consecuencia de las compras efectuadas durante el año (todas al 21% de IVA), se recibe de un proveedor nota de abono por un rappel de 6.000 euros:
7.260
|
(400) Proveedores
|
a
|
(609) Rappels por
compras
(472) Hacienda
Pública, IVA soportado
|
6.000
1.260
|
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