Cuentas que representan deudas a favor de Hacienda

De
En este epígrafe voy a referirme a las cuentas de deudas a favor de Hacienda, que se generan, normalmente, en relación al Impuesto sobre Sociedades (IS) y con el Impuesto de la Renta de las Personas Físicas (IRPF).

(4751) Hacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas: Registra el importe las retenciones tributarias efectuadas, pendientes de pago a la Hacienda Pública. Estas retenciones se producen cuando la empresa, por la legislación tributaria, actúa como sustituta del contribuyente; por lo que la propia empresa actúa como recaudadora de impuestos, reteniéndole el importe bruto a pagar. Por ejemplo, al pagar 3.000 euros de comisión a un agente mediador independiente, se le retiene el 15% en concepto de IRPF. La factura sería:


Comisiones
3000
IVA, 21%
630



Retencion IRPF (15% X 3.000)
- 450



Liquido a pagar
3180

El asiento será:


3.000



630
(623) Servicios de profesionales independientes
(472) Hacienda Pública, IVA soportado



a





a



(4751) Hacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas
(570) Caja



450





3.180
 
La cuenta 4751 se saldará al efectuar el ingreso de la retención en Hacienda.

(4752) Hacienda Pública, acreedora por impuesto sobre sociedades: Registra el importe pendiente del impuesto sobre sociedades a pagar.
Teniendo en cuenta que el impuesto sobre beneficios hay que contabilizarlo como un gasto, habrá que hacer un cálculo de la base imponible, y sobre este importe, se aplicará el tipo de gravamen que corresponda. Si la base imponible da negativa, el importe resultante de aplicar el tipo, se cargará en la cuenta 4745, a la que ya me he referido en la sección anterior.
Si la base imponible es positiva, habrá que realizar el siguiente asiento:



(6300) Impuesto corriente

a

(4752) Hacienda Pública, acreedora por impuesto de sociedades

 


Las diferencias temporarias las veremos en Contabilidad Avanzada.

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