Cuentas que representan deudas a favor de Hacienda

De

Deudas a favor de la Hacienda Pública

En este epígrafe voy a referirme a las cuentas de deudas a favor de Hacienda, que se generan, normalmente, en relación al Impuesto sobre Sociedades (IS) y con el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF).

(4751) Hacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas

Registra el importe de las retenciones tributarias efectuadas, pendientes de pago a la Hacienda Pública. Estas retenciones se producen cuando la empresa, por la legislación tributaria, actúa como sustituta del contribuyente; por lo que la propia empresa actúa como recaudadora de impuestos, reteniéndole el importe bruto a pagar.

Ejemplo: Al pagar 3.000 € de comisión a un agente mediador independiente, se le retiene el 15% en concepto de IRPF. La factura sería:

Concepto Importe (€)
Comisiones 3.000,00
IVA (21%) 630,00
Retención IRPF (15% sobre 3.000 €) - 450,00
Líquido a pagar 3.180,00

El asiento contable será el siguiente:

Debe (€) Cuenta / Concepto Cuenta / Concepto Haber (€)
3.000,00 (623) Servicios de profesionales independientes
630,00 (472) Hacienda Pública, IVA soportado a (4751) Hacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas 450,00
a (570) Caja 3.180,00

Nota: La cuenta 4751 se saldará posteriormente al efectuar el ingreso de la retención en Hacienda.

(4752) Hacienda Pública, acreedora por impuesto sobre sociedades

Registra el importe pendiente del Impuesto sobre Sociedades a pagar. Teniendo en cuenta que el impuesto sobre beneficios hay que contabilizarlo como un gasto, habrá que hacer un cálculo de la base imponible y, sobre este importe, se aplicará el tipo de gravamen que corresponda.

Si la base imponible da negativa, el importe resultante de aplicar el tipo se cargará en la cuenta (4745) Créditos por pérdidas a compensar del ejercicio. Si la base imponible es positiva, se realizará el siguiente asiento:

Debe (€) Cuenta / Concepto Cuenta / Concepto Haber (€)
X.XXX,XX (6300) Impuesto corriente a (4752) Hacienda Pública, acreedora por impuesto de sociedades X.XXX,XX

* Las diferencias temporarias se abordarán más adelante en Contabilidad Avanzada.

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