Liquidación del IVA

De

Supuesto Práctico: Declaración-Liquidación del IVA

Ejemplo:

A lo largo de un año, una empresa ha tenido los siguientes saldos en sus cuentas de (472) Hacienda Pública, IVA soportado y (477) Hacienda Pública, IVA repercutido:

Periodo IVA Soportado (Deducible) (€) IVA Repercutido (€)
Trimestre 1º 1.100 900
Trimestre 2º 1.400 1.500
Trimestre 3º 1.600 1.900
Trimestre 4º 2.000 1.700

1. Asiento de liquidación del primer trimestre

Debe (€) Cuenta / Concepto Cuenta / Concepto Haber (€)
900 (477) Hacienda Pública, IVA repercutido a (472) Hacienda Pública, IVA soportado 1.100
200 (4700) Hacienda Pública, deudora por IVA
NOTA: El crédito resultante contra Hacienda (200 €) no se podrá exigir la devolución hasta el final del ejercicio, aunque sí se podrá compensar en las liquidaciones trimestrales siguientes.

2. Asiento de la liquidación del segundo trimestre

Debe (€) Cuenta / Concepto Cuenta / Concepto Haber (€)
1.500 (477) Hacienda Pública, IVA repercutido a (472) Hacienda Pública, IVA soportado 1.400
a (4750) Hacienda Pública, acreedora por IVA 100

3. Compensación del crédito del primer trimestre en la liquidación del segundo trimestre

Al presentar la liquidación del segundo trimestre, el empresario compensa la posición acreedora generada con el crédito a su favor del primer trimestre:

Debe (€) Cuenta / Concepto Cuenta / Concepto Haber (€)
100 (4750) Hacienda Pública, acreedora por IVA a (4700) Hacienda Pública, deudora por IVA 100

(Tras esta compensación, resta un crédito a favor de la empresa en la (4700) de 100 € para los siguientes trimestres).

4. Asiento de la liquidación del tercer trimestre

Debe (€) Cuenta / Concepto Cuenta / Concepto Haber (€)
1.900 (477) Hacienda Pública, IVA repercutido a (472) Hacienda Pública, IVA soportado 1.600
a (4750) Hacienda Pública, acreedora por IVA 300

5. Compensación y pago de la liquidación del tercer trimestre

Al presentar la liquidación del tercer trimestre, el empresario compensa el crédito restante del primer trimestre (100 €) e ingresa el saldo remanente a favor de Hacienda (200 €):

Debe (€) Cuenta / Concepto Cuenta / Concepto Haber (€)
300 (4750) Hacienda Pública, acreedora por IVA a (4700) Hacienda Pública, deudora por IVA 100
a (572) Bancos 200

6. Asiento de la liquidación del cuarto trimestre

Debe (€) Cuenta / Concepto Cuenta / Concepto Haber (€)
1.700 (477) Hacienda Pública, IVA repercutido a (472) Hacienda Pública, IVA soportado 2.000
300 (4700) Hacienda Pública, deudora por IVA

7. Devolución o cobro del saldo a favor del cuarto trimestre

El empresario solicita a Hacienda la devolución del crédito resultante del cuarto trimestre, cobrándolo mediante transferencia bancaria:

Debe (€) Cuenta / Concepto Cuenta / Concepto Haber (€)
300 (572) Bancos a (4700) Hacienda Pública, deudora por IVA 300

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