Venta o amortización de valores (I)

Las diferencias entre el precio de adquisición y el de venta o amortización se reflejarán en alguna de las cuentas siguientes:

666. Pérdidas en participaciones y valores representativos de deuda;
766. Beneficios de valores negociables:

Supongamos que hemos comprado acciones, en total 100, y que cada acción tiene un coste de 8 euros (resultado de dividir la compra total por el número de acciones adquiridas, es decir 800 entre 100). ¿Cual sería el asiento de venta de esas 100 acciones si los datos de la enajenación son: cotización 180%; corretajes 3 por ciento, comisión bancaria 10 euros (suponemos un valor nominal de 5 euros)?

Coste de las acciones vendidas: 100 *8 = 800 euros
Precio de venta: (100*5*180)/100 = 900 euros

Debemos deducir:
Corretajes (3%) = 27
Comisiones bancarias: 10
Total a deducir: 37 euros    
                                                   900 - 37 = 863

Líquido de la operación:    863 - 800 = 63 euros

El asiento contable será:

863	(572) Bancos	a a	(540) Inversiones financieras temporales en instrumentos de patrimonio (766) Beneficios de valores negociables	800 63

Para refrescar la memoria, lee este articulo.

Otro ejemplo:

Supongamos la venta por 10.000 euros de unas acciones cuyo precio de coste fue 6.000 euros, pero sólo se había desembolsado un 80%. Las acciones se habían adquirido como inversión permanente.

El asiento:

10.000 1.200	(570) Caja (259) Desembolsos pendientes sobre participaciones en el patrimonio neto a largo plazo	a a	(250) Inversiones financieras a largo plazo en instrumentos de patrimonio (766) Beneficios de valores negociables	6.000 5.200

Aclaro, por si acaso, que el beneficio es de 5.200 euros porque el desembolso pendiente era una deuda de la que ahora se tendrá que hacer cargo el nuevo titular de las acciones, por lo tanto el beneficio son los 4.000 euros de diferencia entre el precio de coste y el precio de venta, más los 1.200 euros del desembolso pendiente-