EL IVA en incidencias de compra-venta, devoluciones y gastos

De
Vamos, para acabar con este repaso del IVA, ejemplos para la contabilización de las facturas en distintos supuestos;


Factura simple:


UNIDADES
CONCEPTO
PVP
IMPORTE
1000
Producto xxx
25
25000

IVA 21%

5250



30250

Asiento a realizar:

DEBE


HABER

25000
(600) Compra de mercaderías



5250
(472) HP IVA Soportado





a
(400) Proveedores
30250


Descuentos comerciales en factura:


UNIDADES
CONCEPTO
PVP
IMPORTE
1000
Producto XXX
25
25000

Descuento 10%

2500



22500

IVA 21% de 22500

4725

Asientos a realizar en este caso:

DEBE


HABER

22500
(600) Compra de mercaderías



4725
(472) HP IVA Soportado





a
(400) Proveedores
27225


Con posterioridad se pueden producir incidencias

  1. Por defectos de calidad
  2. Incumplimiento de plazos
  3. Devolver el género
Sobre la factura anterior, se haría una nota de rectificación o factura de abono. Veamos los tres ejemplo.


Defectos de calidad:


La mercancía llega defectuosa, pero aceptamos quedarnos con ella si nos la rebajan a 20 euros la unidad. La factura hubiera sido:

1.000 * 20 = 20.000
DTO 10% = -2.000
TOTAL = 18000

IVA 21% de 18.000 = 21780

Nos deben enviar una factura que corrija la anterior y que será tal como sigue:

FACTURA DE  RECTIFICACION
Abono por diferencia precio (con dto) en factura
4500
Abono por menos IVA repercutido
945

El asiento contable correspondiente sería:

DEBE


HABER

5445
(400) Proveedores





a
(608) Devoluciones de compras y operaciones similares
4500


a
(472) HP IVA Soportado
945

Descuento por pronto pago

La deuda era según factura de: 21780 euros. Se nos aplica un descuento por pronto pago del 5 por ciento del valor de la mercancía más el IVA (1089 euros). Es decir, pagamos 20.691 euros (21780 - 1089).
Para realizar el asiento correspondiente, es aconsejable realizar la siguiente regla de tres:

100                                                     121
      X                                                      1089


Obtenemos que x vale 900 euros (que es el valor del descuento sin tener en cuenta el IVA). Por lo tanto, la parte que corresponde al IVA soportado es de 1089 - 900 = 189 euros.

Asiento a realizar:

DEBE


HABER

21780
(400) Proveedores





a
(606) Descuento sobre compras por pronto pago
900


a
(472) HP IVA Soportado
189


a
(572) Bancos
20691

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