Desarrollo por subgrupos (II)

De

OTRAS INVERSIONES FINANCIERAS TEMPORALES (54)


Este subgrupo, en contraposición al subgrupo 25, destaca la cualidad de temporalidad. La empresa adquiere títulos con la única intención de obtener una rentabilidad y que permanezcan en la empresa durante poco tiempo.

  • (540) Inversiones financieras a corto plazo en instrumento propio: Inversiones a corto plazo en derechos sobre el patrimonio neto (acciones con o sin cotización en un mercado regulado u otros valores, tales como participaciones en instituciones de inversión colectiva, o participaciones en sociedades de responsabilidad limitada) de entidades que no tengan la consideración de partes vinculadas. Figurará en el activo corriente del balance.

Veamos un ejemplo:

  • Compramos en Bolsa, a través del banco, a una cotización de 12 euros acciones de la empresa X, para no dejar inactivo un exceso transitorio de tesorería. El número de acciones adquiridas es de 1.100. Los gastos que la operación lleva aparejados ascienden a 100 euros en concepto de corretaje y otros, por lo que la operación exige un desembolso de 13.300 euros.

El coste real por acción es de: 13300: 1100 = 12,09 (aproximadamente)


DEBE


HABER

13.300
(540) Inversiones financieras a c/p en instrumentos del patrimonio





a
(572) Bancos c/c
13.300




  • Posteriormente vendemos también a través del banco 200 acciones de las adquiridas en el ejemplo anterior, a una cotización de 15 euros. Los gastos ocasionados por la venta ascienden a 20 euros, por lo que el efectivo de la venta asciende a 2980 euros (200*15 -20).

El coste de las 200 acciones vendidas: 200*12,09 = 2418,18 (aprox.)
Beneficio obtenido: 2980 - 2418,81 = 561,82
DEBE


HABER

2980
(572) Bancos





a
(540) Inversiones financieras a c/p en instrumento de patrimonio
2418,18


a
(766) Beneficios de participaciones y valores representativos de deuda
561,82


  • Más tarde vendemos de igual forma otras 200 acciones, pero a 11 euros/acción, y con unos gastos de 10 euros, arrojando un efectivo de venta de: 2190 euros (200*11 - 10)


Pérdida sufrida: 2190 - 2418,18 = 228,18

DEBE


HABER

2190
(572) Bancos



228,18
(666) Pérdidas en participaciones y valores representativos de deuda





a
(540) Inversiones financieras a c/p en instrumentos del patrimonio
2418,18

Otras cuentas importantes:

(542), (544), (543): Las tres cuentas, no muy frecuentes en pequeñas empresas, recogen créditos a terceros que no corresponden a la actividad ordinaria

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