Contabilización de un préstamo

Aquí estoy, tras un periodo de sequía, con una nueva entrada de repaso. Y tras esta entrada, tengo previsto realizar una nueva sección dedicada a la fiscalidad (también muy importante). Así que, ¡manos a la obra!

Ejemplo

Tenemos un préstamo con las siguientes condiciones:

• Capital: 10.000.000 €
• Plazo: 4 años
• Tipo de interés: 8% (fijo) anual
• Amortización anual de capital: 2.500.000 €
• Gastos del préstamo: 200.000 €
• Fecha de concesión: 01/01/2017

Para hallar el tipo de interés efectivo, puedes usar la función TIR de Excel (o de Calc) con esta corriente de pagos:

• Valor inicial del préstamo: 10.000.000 - 200.000 = 9.800.000 €
• Cuota 1: 3.300.000 €
• Cuota 2: 3.100.000 €
• Cuota 3: 2.900.000 €
• Cuota 4: 2.700.000 €

Y obtenemos un tipo de interés efectivo (redondeado a 2 decimales) del 8,94%.

Para comparar, debemos hacer dos tablas. Una con el tipo de interés nominal (el 8%):

Vto	Cuota	Amortización	Interés	Deuda Pendiente
-	-	-	-	10.000.000 €
01/12/2017	3.300.000 €	2.500.000 €	800.000 €	7.500.000 €
01/12/2018	3.100.000 €	2.500.000 €	600.000 €	5.000.000 €
01/12/2019	2.900.000 €	2.500.000 €	400.000 €	2.500.000 €
01/12/2020	2.700.000 €	2.500.000 €	200.000 €	0 €
Totales	12.000.000 €	10.000.000 €	2.000.000 €	-

Y otro cuadro con el tipo de interés efectivo (he omitido los decimales por ser de escaso valor):

Año	Deuda viva efectiva acumulada inicial	Interés devengado al tipo efectivo (TIR)	Pago de intereses (NOMINAL)	Interés devengado no pagado acumulado	Reembolso de deuda	Pago	Deuda viva acumulada final
2017	9.800.000 €	876.720 €	800.000 €	76.720 €	2.500.000 €	3.300.000 €	7.376.720 €
2018	7.376.720 €	659.930 €	600.000 €	59.930 €	2.500.000 €	3.100.000 €	4.936.650 €
2019	4.936.650 €	441.639 €	400.000 €	41.639 €	2.500.000 €	2.900.000 €	2.478.289 €
2020	2.478.289 €	221.711 €	200.000 €	21.711 €	2.500.000 €	2.700.000 €	0 €

Y la contabilización de las operaciones:

DEBE	CONCEPTO			HABER
01/01/2017 — Concesión del préstamo
9.800.000	(572) Bancos	a	(520) Deudas a C/P con entidades de crédito (170) Deudas a L/P con entidades de crédito	2.500.000 7.300.000
31/12/2017 — Intereses devengados año 2017
876.720	(662) Intereses de deudas	a	(520) Deudas a C/P con entidades de crédito (170) Deudas a L/P con entidades de crédito	800.000 76.720
31/12/2017 — Reclasificación de deuda y pago de la 1ª cuota
3.300.000	(520) Deudas a C/P con entidades de crédito	a	(572) Bancos	3.300.000
2.500.000	(170) Deudas a L/P con entidades de crédito	a	(520) Deudas a C/P con entidades de crédito	2.500.000
31/12/2018 — Intereses devengados año 2018
659.930	(662) Intereses de deudas	a	(520) Deudas a C/P con entidades de crédito (170) Deudas a L/P con entidades de crédito	600.000 59.930
31/12/2018 — Pago de la 2ª cuota y reclasificación
3.100.000	(520) Deudas a C/P con entidades de crédito	a	(572) Bancos	3.100.000
2.500.000	(170) Deudas a L/P con entidades de crédito	a	(520) Deudas a C/P con entidades de crédito	2.500.000