Inversiones financieras. Asientos contables

Veamos algunos ejemplos de asientos contables relacionados con las inversiones financieras.
1. Por los intereses devengados de inversiones en valores representativos de deuda, con vencimiento no superior a un año:

	(546) Intereses a corto plazo en valores representativos de deuda	a	(761) Ingresos de valores representativos de deuda

2. Si se trata de intereses implícitos devengados a largo plazo, que se cobrarán juntamente con la inversión, cuando ésta se reembolsada (emisiones cupón cero), la contabilidad se haría como en en el siguiente ejemplo:
Supongamos que la compra de un título de renta fija, efectuada el día 15 de octubre, del año 2012, cuya amortización será a los dos años, desembolsamos 10.000 euros. Tiene un valor de reembolso de 12.000 euros. En este caso, los intereses (2.000 euros), no se cobrarán hasta el final de la inversión, pero habrá que imputar a los ingresos del año 2012, la parte proporcional de dichos intereses, es decir, los devengados desde el 15 de octubre hasta el 31 de diciembre de 2012 (dos meses y medio).

Hallamos el tipo de interés efectivo:

10.000 X (1 + i) ² = 12.000 euros, de donde i = 0,0954 (un 9,5%, aproximadamente)

Por lo tanto, al haber transcurrido dos meses y medio desde la fecha de inversión, el interés devengado será:

10.000 X (1,0954) ^75/360  =10.191,65 euros

De donde: 10.191,65 -10.000 =191,65 euros de intereses

El asiento contable al 31.12.2012 será el siguiente:

191,65	(256) Intereses a largo plazo de valores representativos de deuda	a	(761) Ingresos de valores representativos de deuda	191.65

 

3. Por los intereses explícitos devengados con vencimiento a corto plazo, de inversiones en valores representativos de deuda:

	(546) Intereses a corto plazo de valores representativos de deuda	a	(761) Ingresos de valores representativos de deuda

4. Por los dividendos a cobrar devengados, sean definitivos o a cuenta, se trate de inversiones a largo o a corto plazo en instrumentos de patrimonio, el asiento será:

	(545) Dividendo a cobrar	a	(760) Ingresos de participaciones en instrumentos de patrimonio

Cuando la inversión se haya registrado en cuentas del subgrupo 25, pero su vencimiento, por el transcurso del tiempo, sea ya inferior a un año, según la norma contable, habrá que hacer los siguientes traspasos:

• De la cuenta 250 se traspasará a la cuenta 540.
• De la cuenta 251 se traspasará a la cuenta 541.
• De la cuenta 256 se traspasará a la cuenta 546.

Solamente hay una cuenta (259. Desembolsos pendientes sobre participaciones en el patrimonio neto a largo plazo) que no efectúa su traspaso, a la que aparentemente parece ser su correlativa en el corto plazo, la cuenta 549 (Desembolsos pendientes sobre participaciones en el patrimonio neto a corto plazo). Veamos el contenido y la función de estas dos cuentas en la sección siguiente.

Nota: por si el término resulta confuso, devengar quiere decir producir intereses. También significa que todo ingreso o gasto nace en la etapa de compromiso, considerándose en este momento ya como incremento o disminución patrimonial a efectos contables y económicos.